關于加強安徽省省屬企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的實施意見
為有效推動省屬企業(yè)構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，貫徹落實黨中央、國務院及省委、省政府關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的工作部署，根據(jù)有關法律及政策規(guī)定要求，參照國務院國資委《關于印發(fā)<關于深化中央企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的實施意見>的通知》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號）文件精神，結合省屬企業(yè)實際，制定本意見。
一、總體要求
深入貫徹落實黨中央、國務院及省委、省政府關于加快建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監(jiān)督體系和制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，推動省屬企業(yè)建立符合中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內部審計領導和管理體制機制，做到應審盡審、凡審必嚴，促進省屬企業(yè)落實黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管各項政策制度。深化企業(yè)改革，服務企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升公司治理水平和風險防范能力，助力省屬企業(yè)加快實現(xiàn)轉型升級、高質量發(fā)展和做強做優(yōu)做大。
二、強化統(tǒng)一管控能力，進一步完善內部審計領導和管理體制機制
（一）建立健全內部審計領導體制。省屬企業(yè)應建立健全黨委、董事會（或主要負責人）直接領導下的內部審計領導體制。內部審計機構向黨委、董事會（或主要負責人）負責并報告工作。黨委要加強對內部審計工作的領導，不斷健全和完善黨委領導內部審計工作的制度和工作機制，強化對內部審計重大工作的頂層設計、統(tǒng)籌協(xié)調和督促落實。內部審計工作涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送等重大事項的，應當向企業(yè)黨委報告。提交董事會決策的內部審計工作有關重大事項，須先經(jīng)黨委會研究討論。董事會負責審議內部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內部審計機構設置及其負責人，加強對內部審計重要事項的管理。董事長具體分管內部審計，是內部審計工作第一責任人。加快建立總審計師制度，協(xié)助黨委、董事會（或主要負責人）管理內部審計工作。經(jīng)理層接受并積極配合內部審計監(jiān)督，落實對內部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。
（二）切實發(fā)揮董事會審計委員會管理和指導作用。加快設立、完善董事會審計委員會，落實董事會審計委員會作為董事會專門工作機構的職責，審計委員會要定期或不定期召開有關會議并形成會議記錄、紀要，加強對審計計劃、重點任務、整改落實等重要事項的管理和指導，督促年度審計計劃及任務組織實施，研究重大審計結論和整改落實工作，評價內部審計機構工作成效，及時將有關情況報告董事會或提請董事會審議。
（三）不斷完善集團統(tǒng)一管控的內部審計管理體制。確立并強化集團總部對內部審計工作的統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定審計計劃、確定審計標準、調配審計資源，加快形成“上審下”的內部審計管理體制。推動所屬二級子企業(yè)及二級以下重要子企業(yè)設置內部審計機構，未設置內部審計機構的子企業(yè)內部審計工作由上一級審計機構負責。所屬子企業(yè)戶數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè)，探索設立審計中心或區(qū)域審計中心，規(guī)范開展集中審計或區(qū)域集中審計。各級內部審計機構審計計劃、審計報告、審計發(fā)現(xiàn)問題、整改落實情況以及違規(guī)違紀違法問題線索移送等事項，在向本級黨委及董事會報告的同時，應向上一級內部審計機構報告，審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風險應及時向集團總部報告。
（四）健全內部審計制度體系。在不斷完善內部審計各項制度規(guī)定基礎上，對落實黨和國家方針政策、國企改革重點任務、國有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管、內控體系建設等重要事項、重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，補短板、填空白，持續(xù)構建符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內部審計制度體系。
（五）強化激勵約束機制。落實審計工作結果簽字背書責任制度，明確審計項目負責人及相關審計人員對審計結論和審計程序分別承擔相應的審計責任。研究制定本企業(yè)審計質量考評標準，推動審計人員績效考核結果與薪酬兌現(xiàn)、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業(yè)務部門差異化的內部審計考核體系，作為被審計對象的同級業(yè)務部門不參與對內部審計機構及其負責人的績效測評。對審計工作中存在失職、瀆職的要嚴肅追責問責，涉嫌違紀違法的，按程序移送紀檢監(jiān)察機構處理。下一級內部審計機構負責人任免和年度績效考核結果需報上一級內部審計機構備案。
三、有效履行工作職責，全面提升內部審計監(jiān)督效能
（六）積極推動內部審計監(jiān)督無死角、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，在貫徹執(zhí)行黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、完成國企改革重點任務、領導人員履行經(jīng)濟責任以及管理、使用和運營國有資本情況等方面全面規(guī)范開展各類審計監(jiān)督，重點關注深化國有企業(yè)改革進程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次；對重大投資項目、重大風險領域和重要子企業(yè)要有計劃地列入年度審計計劃，實施重點審計，根據(jù)需要，加大審計頻次。企業(yè)可以根據(jù)審計工作需要，規(guī)范購買社會審計服務開展相關工作，強化審計過程質量控制，并對采用的審計結果負責。
（七）加快推動內部審計信息化建設與應用。按照國有資產(chǎn)監(jiān)管信息化建設要求，落實經(jīng)費和技術保障措施，構建與“三重一大”決策、投資、財務、資金、運營、內控等業(yè)務信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺。及時準確提供審計所需電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)審計人員層級賦予相應的數(shù)據(jù)查詢權限。信息化基礎較好的企業(yè)要積極運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等方式，探索建立審計實時監(jiān)督平臺，對重要子企業(yè)實施聯(lián)網(wǎng)審計，提高審計監(jiān)督時效性和審計質量。
（八）加強企業(yè)內部監(jiān)督協(xié)同配合。加強與企業(yè)監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、巡察以及法律、財務、違規(guī)責任追究等部門的溝通協(xié)調，注重發(fā)揮內部監(jiān)督委員會的作用，將各方面集中反映的問題領域作為重點關注事項。通過聯(lián)席會議、聯(lián)合檢查等方式，加強信息通報與交流、問題線索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，對內部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問題或警示性問題在一定范圍內進行通報，提高企業(yè)內部監(jiān)督透明度和影響力。
（九）提升審計隊伍專業(yè)化、職業(yè)化水平。省屬企業(yè)應落實審計專項經(jīng)費預算，配備與經(jīng)營實力和業(yè)務發(fā)展相適應的內部審計隊伍，同時積極開展同國內先進企業(yè)對標，在人員數(shù)量上要努力達到同行業(yè)先進企業(yè)平均水平。2022年，省屬企業(yè)專職內部審計人員數(shù)量占本企業(yè)在崗職工人數(shù)比例原則上不低于千分之二，集團總部原則上應配備不少于3名專職內部審計人員。應當嚴格內部審計人員錄用標準，選拔政治過硬、德才兼?zhèn)洹⒕邆鋵I(yè)技能和業(yè)務知識的復合型人才充實審計隊伍，鼓勵審計人員參加相關執(zhí)業(yè)資格考試。加大與財務、內控、運營、采購、銷售、企業(yè)管理等業(yè)務部門之間的人員交流力度，拓寬內部審計人員職業(yè)發(fā)展通道，將內部審計崗位打造成企業(yè)內部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺，打造專業(yè)化、職業(yè)化的內部審計工作隊伍。積極推進內部審計專家（人才）庫建設，統(tǒng)籌整合內部審計人才資源，為實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋提供人才保證。
四、聚焦經(jīng)濟責任，促進權力規(guī)范運行和責任有效落實
（十）深化和改善經(jīng)濟責任審計工作。貫徹落實黨中央、國務院及省委、省政府關于深化和改善經(jīng)濟責任審計工作要求，按照《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》和《安徽省部門和單位內部管理領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法（試行）》的規(guī)定，圍繞權力運行和責任落實，堅持以對領導人員任職期間審計為主，任中審計與離任審計相結合，對所屬二級子企業(yè)主要領導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內至少審計1次，對掌握重要資金決策權、分配權、管理權、執(zhí)行權和監(jiān)督權等關鍵崗位的主要領導人員加大審計力度，對問題多、反映大的子企業(yè)及領導人員加大審計頻次。完善定性評價與定量評價相結合的審計評價體系，落實“三個區(qū)分開來”要求，審慎作出評價和結論，鼓勵探索創(chuàng)新，激勵擔當作為，保護企業(yè)領導人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。
（十一）規(guī)范有效開展經(jīng)濟責任審計。聚焦經(jīng)濟責任，突出對黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務等落實情況，企業(yè)法人治理結構的健全完善、投資經(jīng)營、風險管控、內控體系建設與運行、整改落實等方面以及領導人員廉潔從業(yè)和貫徹落實中央八項規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。研究確定經(jīng)濟責任審計中長期規(guī)劃，制定年度審計計劃，強化審計計劃剛性約束，不斷完善企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計組織協(xié)調、審計程序、審計評價、審計結果運用等工作機制。建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，有效落實企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任。
五、突出關鍵環(huán)節(jié)，強化對重點領域的監(jiān)督力度
（十二）圍繞提質增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督。適應常態(tài)化疫情防控和國際形勢變化，結合經(jīng)營業(yè)績考核指標，重點關注會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調整、期初數(shù)大額調整、收入確認、減值計提等會計核算事項，保障會計信息真實性。加大對成本費用管控目標實現(xiàn)情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負債等工作的審計力度。
（十三）突出主責主業(yè)專項監(jiān)督。圍繞持續(xù)推動國有資本布局優(yōu)化，聚焦主責主業(yè)發(fā)展實體經(jīng)濟等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務的“兩非”剝離和無效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。將打通供應鏈、穩(wěn)住產(chǎn)業(yè)鏈等工作落實情況以及投資項目負面清單執(zhí)行、長期不分紅甚至虧損的參股股權清理、通過股權代持或虛假合資等方式被民營企業(yè)掛靠等情況納入內部審計重要任務。對國有資產(chǎn)監(jiān)管機構政策措施和監(jiān)管要求落實情況進行跟蹤審計，推動各項工作要求落實到位。
（十四）對混合所有制改革全過程進行審計監(jiān)督。將混合所有制改革過程中的決策審批、資產(chǎn)評估、交易定價、職工安置等環(huán)節(jié)納入內部審計重點工作任務，及時糾正混合所有制改革過程中出現(xiàn)的問題和偏差。規(guī)范開展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，通過公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監(jiān)督權限，對參股企業(yè)財務信息和經(jīng)營情況進行審計監(jiān)督，堅決杜絕“只投不管”現(xiàn)象。
（十五）強化大額資金管控監(jiān)督。針對近年來電子支付、網(wǎng)絡交易等新興資金結算手段的普遍使用等資金管理新形態(tài)，重點關注關鍵崗位授權、不相容崗位分離等內控環(huán)節(jié)的健全完善及執(zhí)行情況，深入揭示資金審批、結算、對賬等各日常業(yè)務環(huán)節(jié)的薄弱點。對資金中心等資金管理機構每年至少應當審計1次，對負責資金審批和具體操作的關鍵崗位和重要環(huán)節(jié)應進行常態(tài)化監(jiān)督。
（十六）加強對賭模式并購投資監(jiān)督。將使用對賭模式開展的并購投資項目納入內部審計重點工作任務，對對賭期內的被并購企業(yè)開展跟蹤審計，對賭期結束后開展專項審計。重點關注對賭指標完成情況的真實性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償?shù)瘸绦蛑匾罁?jù)的合規(guī)性，及時揭示問題，防止國有資產(chǎn)流失。
（十七）加大對高風險金融業(yè)務的監(jiān)督力度。加大對金融業(yè)務領域貫徹中央重大決策部署、執(zhí)行國家宏觀調控和經(jīng)濟金融政策等方面審計力度，重點關注脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務、脫實向虛、風險隱患較大業(yè)務清理整頓，以及投機開展金融衍生業(yè)務、“一把手”越權操作、超授權交易等內容。對重點金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風險金融業(yè)務每年至少開展1次專項審計，切實防止風險交叉?zhèn)鲗А?/span>
（十八）落實對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要項目安排和大額資金使用情況進行全過程跟蹤審計。加強對可行性研究論證、盡職調查、資產(chǎn)評估、風險評估等對重大決策、重要項目具有重要影響環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，強化對決策規(guī)范性、科學性的監(jiān)督，促進企業(yè)提高投資經(jīng)營決策水平。
六、強化境外內部審計，有力保障境外國有資產(chǎn)安全完整
（十九）加大境外企業(yè)內部審計監(jiān)督力度。結合境外企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經(jīng)濟、文化特點，研究制定境外內部審計制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動落實中方審計權限。切實推進境外審計全覆蓋、常態(tài)化，要把境外審計作為一項重要工作納入到年度審計工作計劃，對境外企業(yè)確保每5年至少輪審1次，對重點境外經(jīng)營投資項目或重要境外企業(yè)（機構），每3年至少審計1次，根據(jù)需要，加大審計頻次。積極探索和完善境外審計方式方法，配備具備外語能力、熟悉國際法律的復合型審計人員，探索開展向重要境外企業(yè)（機構）和重大境外項目派駐審計人員，根據(jù)工作需要可聘請境內外中介機構提供服務支持。
（二十）突出境外內部審計重點關注領域。聚焦境外經(jīng)營投資立項、決策、簽約、風險管理等關鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營投資重點領域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度和內控體系有效性進行監(jiān)督，保障境外國有資產(chǎn)安全，提升國際化經(jīng)營水平。
七、加強內控體系審計，促進提升企業(yè)內控體系有效性
（二十一）規(guī)范有效開展內控審計。將企業(yè)內控體系審計納入內部審計重點工作任務，圍繞企業(yè)內部權力運行和責任落實、制度制定和執(zhí)行、授權審批控制和不相容職務分離控制等開展監(jiān)督，倒查企業(yè)內控體系設計和運行缺陷。突出重大風險防控審計，重點檢查企業(yè)重大風險評估、監(jiān)測、預警和重大風險事件及時報告和應急處置等工作開展情況，以及企業(yè)合規(guī)建設、合規(guī)審查、合規(guī)事件應對等情況。規(guī)范開展對投資決策、資金管理、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、高風險貿易業(yè)務、金融衍生業(yè)務、PPP業(yè)務等重點環(huán)節(jié)、重要事項以及行業(yè)監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的風險和問題的專項內控審計，切實促進提升內控體系有效性。
八、壓實整改落實責任，促進審計整改與結果運用
（二十二）壓實整改落實責任。省屬企業(yè)要進一步強化審計問題整改機制建設，積極推進審計結果報告和公告制度，以公開促整改。明確內部審計相關方責任，內部審計機構對審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實負有監(jiān)督檢查責任，被審計單位對問題整改落實負有主體責任，單位主要負責人是整改第一責任人，相關業(yè)務職能部門對業(yè)務領域內相關問題負有整改落實責任。加快建立完善審計整改工作制度，完善整改落實工作規(guī)范和流程，強化內部審計機構監(jiān)督檢查職責，積極構建各司其職、各負其責的整改工作機制，促進整改落實工作有效落地。
（二十三）強化整改跟蹤審計及審計結果運用。密切結合國家審計、國資監(jiān)管等監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，建立和完善查出問題清單、問題整改臺賬管理及“銷號”制度，由內部審計機構制定統(tǒng)一標準并對已整改問題進行審核認定、驗收銷號。要按照“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過”的“三不放過”原則，加大對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實和跟蹤檢查，對重要問題的整改落實情況應開展現(xiàn)場檢查或跟蹤審計。對長期未完成整改、屢審屢犯的問題開展跟蹤審計和整改“回頭看”等，細化普遍共性問題舉一反三整改機制，確保真抓實改、落實到位。建立審計通報制度，將審計發(fā)現(xiàn)問題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內進行通報。將內部審計結果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)之一，對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀違法問題線索，按程序及時移送相關部門或紀檢監(jiān)察機構處理。
（二十四）注重強化長效機制。省屬企業(yè)要將審計整改落實與改進管理相結合，對于典型性、普遍性、傾向性問題，要研究和剖析其成因，從管理體制和機制上加以改進，并進行警示教育，避免“牛皮癬”問題。要完善各類制度規(guī)范，健全內部控制措施，優(yōu)化經(jīng)營管理流程，有效發(fā)揮審計監(jiān)督對加強企業(yè)管理的促進作用。
九、加強出資人對內部審計工作的監(jiān)管，組織開展檢查評價和責任追究
（二十五）強化對內部審計工作的監(jiān)管。省國資委指導省屬企業(yè)按照國家審計機關及國務院國資委對內部審計工作有關要求，圍繞國資監(jiān)管重點任務研究制訂本企業(yè)年度內部審計工作計劃，有效開展內部審計各項工作。加強對內部審計工作的統(tǒng)籌謀劃和資源整合，充分發(fā)揮內部審計力量在國資監(jiān)管工作中的專業(yè)優(yōu)勢。完善省屬企業(yè)內部審計工作向省國資委報告制度。各省屬企業(yè)每年要定期向省國資委報送年度審計計劃、年度工作報告等情況，應當及時專項報告審計發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風險等情況。認真做好對企業(yè)報送的年度內部審計工作報告審核工作，持續(xù)加強企業(yè)內部審計工作情況的匯總、分析和評價。
（二十六）探索建立出資人檢查評估工作機制。省國資委將在國務院國資委內部審計工作效能評估指標體系出臺后，研究出臺省屬企業(yè)相關評估機制，對省屬企業(yè)內部審計體系建設、審計監(jiān)督、整改落實等工作開展抽查，對審計計劃執(zhí)行、審計質量控制、審計結果運用等工作效能進行評估。對內部審計工作報告制度執(zhí)行不力、內部審計工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報，壓緊壓實內部審計監(jiān)督責任。
（二十七）加大內部審計責任追究力度。省屬企業(yè)內部審計機構對重大事項應列入審計計劃而不列入，或發(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業(yè)相應領導人員的分管或協(xié)管責任，對重大問題應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、查辦不力或審計程序不到位的，要逐級落實責任，堅決追責問責。
各市國資委（辦）可以參照本意見，制定本地區(qū)所出資企業(yè)內部審計工作監(jiān)督管理相關工作規(guī)范。